Как получить идентификационный номер плательщика НДС? Идентификационный номер плательщика НДС (Ust-IdNr./UID) не только упрощает деловые отношения между предпринимателями и представителями свободных профессий внутри ЕС, но и служит альтернативой идентификационному номеру налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур. Это является достаточным основанием для подачи заявления на получение Ust-IdNr. и для малых предпринимателей, освобожденных от уплаты НДС. Однако очень часто они и не подозревают о своем праве на его получение. Идентификационный номер плательщика НДС существует для того, чтобы облегчить деловые отношения между предпринимателями стран ЕС. С его помощью деловые люди подтверждают друг другу статус предпринимателя. Благодаря этому номеру удается во многих случаях отказаться от начисления НДС и избежать хлопотной процедуры его возмещения.

Получение номера ндс (vat) в европе

Регулирование VAT в ЕС На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 26 ноября 2006 г.
« Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок, которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.
Налогоплательщики В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности».

Vat номер (ндс)

Основные преимущества регистрации НДС в Европейских компаниях:

1. Ваша компания получает высокий уровень доверия контрагентов.
2. Наличие НДС-номера дает возможность фактически не уплачивать НДС при поставке товаров в пределах ЕС. На территории ЕС действует принцип свободы передвижения товаров.
3. Использование европейской компании, как инструмента для инвестирования на территории ЕС.
4. Лояльность Европейских финансовых учреждений.
5. Возможность покупки недвижимости и получения вида на жительство в ЕС.
6. В НДС есть 2 вида ставок: стандартная и сниженная.

   
   

   Внимание

   Выбрать вид ставки можете в зависимости от рода деятельности компании.

   Система VIES При работе с европейскими компаниями необходимо так же получить VIES-номер. VIES (VAT Information Exchange system) – система обмена информацией НДС.

   Европейский налог на добавленную стоимость (vat) при оказании услуг

   Инфо

   Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B». Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

   
   

   Важно

   Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2014 год) составляет 20%. Пример 1. Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.

   
   Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT. Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).

   Идентификационный номер плательщика ндс

   Понятие VAT Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг.
   НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству. Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).

   Ндс регистрация

   Этот номер находится на европейском зарегистрированным VIES сразу. Наши клиенты часто просят номер НДС. Готовые компании не имеют идентификационного номера плательщика НДС или штатной численности налоговых потому, они не имеют любой бизнес.
   Мы применяем для налогового номера и номера НДС в местную налоговую инспекцию сразу же после приобретения компании. Регистрация на немецкой НДС обычно занимает от двух до шести недель, но это может измениться.

   
   Затем сделать отдельное заявление чтобы появится на европейских зарегистрированных VIES. Ирландская регистрация НДС Существуют совместные регистрации для всех налогов, но заявки на НДС требуют определенного присутствия в стране, такие, как услуги по предоставлению виртуальных офисов и банковский счетов. Мы можем подать заявку на номер НДС от Вашего имени.

   Ндс регистрация в европе. в чем выгода?

   Кроме того, в Федеральном налоговом ведомстве вы можете получить подробную информацию о всех деталях «внутрисоюзной» торговли, в частности о необходимых при этом «сводных декларациях» («zusammenfassende Meldungen»). Замечание Нередко предприниматели хотят при помощи Ust-IdNr. получить освобождение от НДС. К сожалению, это невозможно. От налогообложения освобождает не наличие Ust-IdNr., а осуществление отдельных товарных операций (например, innergemeinschaftliche Lieferungen согласно § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) при выполнении определенных условий. Одним из них и является наличие действующего Ust-IdNr.

   Что такое ндс регистрация в европе?

   ВТОРНИК 00:00 HАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) Hалог на добавленную стоимость (НДС) Идентификационный номер плательщика НДС Сделки с иностранными деловыми партнерами регулируются особыми положениями Закона о налоге на добавленную стоимость. Если любые поставки в страны за пределами Европейского союза освобождены от обложения НДС, то и торговые операции в рамках ЕС не подлежат налогу на добавленную стоимость лишь при приобретении товаров и услуг для собственного предприятия или их реализации другому предприятию.

   Чтобы деловые партнеры могли подтвердить друг другу свой статус предпринимателя и избежать начисления НДС, при сделках внутри ЕС (innergemeinschaftlichen Lieferungen) и существует идентификационный номер плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. или UID). В Германии он состоит из сокращенного названия страны «DE» и 9-ти цифр.

   Получение номера vat, ндс, iva

   Важно помнить, что только налоговые органы могут выдавать номера НДС. Базовым документом, регулирующим налогообложение VAT в ЕС является Директива Совета ЕС 2006/112/ЕС от 26 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость». Ставки НДС (VAT) устанавливаются отдельно каждым государством-членом ЕС. Помимо стандартной ставки предусматриваются также пониженные ставки (примеры приведены в таблице ниже).

   Кроме того, фактические ставки различаются в зависимости от определенных видов продукции. Налогом облагаются следующие сделки:

   • поставка (реализация) товаров;
   • приобретение товаров внутри Сообщества;
   • оказание (реализация) услуг;
   • импорт товаров.

   Регистрация VAT-номера в ЕС требуется для законного ведения торговой деятельности с европейскими компаниями (равно как и между ними).

   Проверка налоговых номеров европейских компаний

   Важно знать факт, что есть два вида НДС-номера: обязательный и добровольный. В зависимости от деятельности компании и её оборотов делается вывод обязана ли компания регистрировать НДС – номер.

   На Кипре компания обязана встать на учет в качестве плательщика НДС, если на конец любого месяца стоимость налогооблагаемых поставок, отраженных за последние 12 месяцев, превышает 15600 евро. А во Франции компания обязана получить НДС номер при фактическом ведении деятельности, если ее оборот за финансовый год не превышает 70 тыс.

   евро. Оплату НДС следует производить ежемесячно, если годовой оборот компании в Чешской республике превышает 10 млн. чешских крон, а при обороте менее 10 млн. крон в год – ежеквартально. Налогообложение VAT в ЕС Наличие НДС-номера дает возможность фактически не уплачивать НДС при поставке товаров в пределах ЕС.

Это электронные средства передачи информации, относящейся к НДС-регистрации (= действия НДС-номерами) компаний, зарегистрированных в ЕС. Кроме того, информация, относящаяся к (освобождаются от налогообложения) внутри Сообщества поставки между государствами-членами администрации также передается через VIP.

Q2: Как эта информация получена?

Информацию, относящуюся к НДС-регистрации данных в рамках национальных администраций и вводятся в национальные базы данных. Это относится и к внутри Сообщества поставки объявлена ​​"сводных заявлений.

Q3: Почему определенные поставщики программного обеспечения просят идентификационный номер НДС при осуществлении операций через Интернет?

Поставщиков электронных услуг, таких как обновление антивирусных обязаны платить НДС со службы. Если покупатель этих услуг является налогооблагаемым лицом, то при определенных обстоятельствах, это клиент, а не поставщик, который должны учитывать НДС. По этой причине, поставщик может попросить номер плательщика НДС идентификации клиента, так что он может подтвердить, действительно ли он тот, кто должны взимать НДС или же сам заказчик будет приходиться на НДС. Если клиент не имеет действительный номер плательщика НДС, то поставщик будет начислять НДС.

Q4: Как новейший является данные?

Данных в режиме реального времени. Каждый раз, когда Вы делаете запрос, сообщение отправляется члена, выдавшего ИНН идентификации с просьбой, если число цитирует является действительным.

Q5: Могу ли я сделать пакетных запросов?

Да. Эта система была разработана, чтобы позволить для пакетной обработки нескольких запросов.

Q6: Будет дополнительная информация будет доступна?

Нет, только подтверждение от наличия или отсутствия номер действителен.

Q7: Система указывает, что число является недействительным. Какие действия я должен предпринять?

Номер может быть недействительным по ряду причин. В первом случае, проконсультируйтесь с вашим клиентом, что число цитирует его правильно (правильное количество символов, правильной длины). Если число цитирует ваших клиентов, даже после проверки, продолжает быть недействительным, вы должны попросить его связаться с B> его налогового администрирования.

Q8: Нужно ли мне иметь действительный идентификационный номер НДС для моего клиента, прежде чем принять внутри Сообщества?

Чтобы внутри Сообщества без взимания НДС, вы должны убедиться, что человек, которому вы поставках товаров является облагаемое лицо в другом государстве-члене, и что товары в вопрос оставили, или оставить свои государства-члена в другое MS. НДС-номер должен быть также в счете-фактуре.

Q9: Нужно ли мне действительный номер плательщика НДС для моего Сводная смета?

Да. Количество ваших клиентов указаны в вашем Сводная смета которой предоставляется поставщику налогового администрирования должны быть правильными.

Q10: Что такое Сводная смета?

Налогооблагаемая лиц, совершающих внутри Сообщества поставки сообщить общего объема поставок В данном квартале на каждого облагаемого лица in another Member State on Сводная смета который представляется налоговая администрация налогооблагаемого лица, делающего предложение.

Q11: Можно ли знать алгоритмы, используемые государствами-членами в строительстве своего номера плательщика НДС?

Структура этих алгоритмов не может быть раскрыта. Однако в структуре чисел НДС идентификации приведены в таблице ниже.

A value added tax identification number or VAT identification number (VATIN) is an identifier used in many countries, including the countries of the European Union, for value added tax purposes. In the EU, a VAT identification number can be… … Wikipedia

Vat 69 - whisky is a scotch blended whisky, produced by William Sanderson.In 1882 William Sanderson prepared one hundred casks of blended whiskey and hired a panel of experts to taste them. The batch from the vat with number 69 was proclaimed as the best… … Wikipedia

VAT 69/UTK - Infobox Military Unit unit name=VAT 69/UTK caption= The logo of VAT 69 Special Force dates=October, 1969 VAT 69January, 1975 UTK country=flagcountry|Malaysia branch=Royal Malaysian Police command structure=Internal and Public Security… … Wikipedia

VAT-free imports from the Channel Islands - Many low valued exports of goods from the Channel Islands to the United Kingdom are exempt from value added tax (VAT) due to the operation of an EU tax relief called Low Value Consignment Relief (LVCR). LVCR is not limited to the Channel Islands… … Wikipedia

National identification number - A national identification number, national identity number, or national insurance number is used by the governments of many countries as a means of tracking their citizens, permanent residents, and temporary residents for the purposes of work,… … Wikipedia

Value added tax identification number - The Value added tax identification number (VATIN) is an identifier used in the European Union Value Added Tax for taxation purposes.The identifier starts with an ISO 3166 1 alpha 2 country code, except for Greece which uses the non standard… … Wikipedia

Taxation of Digital Goods - Digital goods are software programs, music, videos or other electronic files that users download exclusively from the Internet. Some digital goods are free, others are available for a fee. The taxation of digital goods is partially governed by … Wikipedia

Business ownership within England and Wales - There are many ways in which a business may be owned under the legal system of England and Wales.Different types of ownership are suitable for organisations depending on the degree of control the owners wish to have over the business. The choice… … Wikipedia

Ascom B8050 Quickfare - Ascom B8050, usually known by the name Quickfare, is an early example of a passenger operated railway ticket issuing system, consisting of a series of broadly identical machines installed at British railway stations from 1989 onwards. The… … Wikipedia

Cactus TV - is an English based television show production company.They produce the shows Richard and Judy s New Position for Watch, and Saturday Kitchen for BBC One.CompanyFounded in 1994 by Jonathan Ross s brother Simon and his wife Amanda, Cactus TV… … Wikipedia

Row (database) - In the context of a relational database, a row also called a record or tuple represents a single, implicitly structured data item in a table. In simple terms, a database table can be thought of as consisting of rows and columns or fields. Each… … Wikipedia

Имеют европейскую регистрацию. И очень часто сталкиваются с ситуацией, что от них требуется предоставление VAT или номера НДС.

Несмотря на унификацию многих процедур в ЕС, «общего» НДС для всех стран Евросоюза не существует. Он даже может назваться по-разному – VAT, IVA и т.п. В каждой из стран Евросоюза существуют свои собственные налоговые ставки и категории товаров и услуг, подлежащих налогообложению. Ставка VAT может варьироваться от 17- 25%.

VAT (IVA) – Налог для компаний занимающихся торговой деятельностью

Общим является то, что VAT (IVA) – это налог, который действует д на территории Евросоюза. Этот налог придется уплатить компаниям с полученного оборота. Номер НДС требуется компаниям, у которых годовой оборот превышает указанную в законах европейских стран конкретную сумму.

Запросить информацию, консультацию по регистрации компании или сделать запрос о назначении встречи в нашем офисе

Взимание европейского НДС

Взимание европейского НДС зависит от того, где и как ведется предпринимательская деятельность:

• Если компания ведет торговлю в странах ЕС, то компания обязана указывать в инвойсах номер НДС заказчиков. Таким образом, заказчики высчитывают сумму, которая вычитается из общего НДС, уплачиваемого в казну, а основной потребитель товара имеет представление, какую долю составляет НДС в цене приобретенного товара. Так происходит саморегуляция системы налогообложения.
• Импортер товара уплачивает НДС из расчета таможенной стоимости товара. В таком случае у импортера есть право вычитать уплаченный налог.
• Экспортер товара не облагается НДС, но имеет право на вычитание налога при приобретении экспортируемого товара.

При таком взимании европейского НДС европейские и зарубежные производители получают равные условия в конкуренции.

Требования для регистрации VAT

Для обязаны выполнить следующие требования:

• в стране получения VAT компания обязана иметь действующий офис,
• в стране, где планируется регистрация VAT номера, компания должна иметь реальную торговлю или предоставление услуг,
• компания должна иметь хотя бы одного директора – резидента страны регистрации номера НДС,
• наличие местного аудитора, отвечающего за своевременную сдачу компанией отчетности по всем VAT- операциям,
• в случае использования номинального сервиса требуется информация о реальных владельцах компании их подтверждение их ответственности за операции, связанные с предоставлением номера НДС.

Для получения номера НДС компания представляет свои учредительные документы, данные о директоре компании, перечень видов планируемой деятельности, данные о компаниях и перечень стран, с которыми будет вестись сотрудничество.

20.07.2018

Понятие VAT

Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг. НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству.

Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).

С налогом на добавленную стоимость, взимаемым на пространстве Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеров (поставщиков, заказчиков, посредников) из других стран, включая Россию и СНГ. При этом, иная, по сравнению с российской, терминология и правила администрирования европейского VAT, вызывает неизбежные трудности, которые в ряде случаев предпочтительнее разрешать с помощью европейских специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Тем не менее, общие принципы взимания VAT при осуществлении распространенных типов коммерческих операций, могут быть поняты путем анализа норм соответствующих директив ЕС. В настоящей статье предлагается рассмотреть такие правила на примере операций по оказанию услуг.

Регулирование VAT в ЕС

На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок , которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.

Налогоплательщики

В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности». Отсюда следует, что основным признаком, характеризующим налогооблагаемое лицо, является осуществление таким лицом экономической (предпринимательской) деятельности.

Другими словами, к налогоплательщикам VAT («налогооблагаемым лицам») относятся коммерческие компании, партнерства, физические лица – предприниматели. Не являются налогоплательщиками VAT лица, приобретающие товары или услуги для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. К ним, в большинстве случаев, относятся частные физические лица.

Регистрация по VAT (постановка на VAT учет) может быть обязательной (например, в Великобритании компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если порог оборота по проданным товарам/услугам превысил 85 000 фунтов за предыдущие 12 мес.; такой порог периодически пересматривается) или добровольной. Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.

Налогооблагаемые операции

Для целей VAT выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:

1) поставка товаров (supply of goods);

2) приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);

3) оказание услуг (supply of services);

4) импорт товаров (importation of goods).

Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами друг другу, называют «услугами B2B» (“business to business”). Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами не налогооблагаемым лицам, называют «услугами B2C» (“business to consumer”). Для услуг B2B и услуг B2C установлены разные правила определения места их оказания.

Когда речь идет об оказании услуг, местом налогообложения является то место, где эти услуги оказаны (место реализации данных услуг). Однако, чтобы определить, какая страна будет являться местом оказания услуги (а соответственно правила и условия начисления и уплаты VAT), необходимо установить:

• вид (категорию) оказанной услуги;
• местонахождение каждой из сторон;
• предпринимательский статус заказчика (получателя) услуги – является ли он предпринимателем и налогоплательщиком VAT/НДС или нет.

Рассмотрим правила, установленные законодательством ЕС для определения места оказания услуг для целей VAT, обратив внимание на случаи трансграничного оказания услуг.

Место оказания услуг B2B

По общему правилу, услуги B2B, то есть услуги, оказываемые субъектами предпринимательской деятельности друг другу, облагаются VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Согласно ст. 44 Директивы, местом оказания услуг налогооблагаемому лицу является местонахождение данного лица (место, где учрежден/расположен бизнес данного лица), то есть заказчика услуг. Однако, если такие услуги оказаны постоянному представительству налогооблагаемого лица, расположенному в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания услуг будет местонахождение постоянного представительства.

Место оказания услуг B2C

По общему правилу, услуги B2C , то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются VAT по месту нахождения поставщика.

Согласно ст. 45 Директивы, место оказания услуг не налогооблагаемым лицам является место нахождения поставщика (место, где учрежден/расположен бизнес поставщика). Однако, если такие услуги оказываются постоянным представительством поставщика, расположенным в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания таких услуг будет являться местонахождение постоянного представительства.

Оба рассмотренных общих правила имеют ряд исключений, установленных Директивой. Например, услуги B2B (и B2C), связанные с недвижимым имуществом, облагаются по месту нахождения недвижимого имущества (ст. 47 Директивы).

Практические примеры

Рассмотрим несколько примеров, когда английская компания (private limited company) или партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) оказывает консультационные (а равно юридические, бухгалтерские или аудиторские) услуги другим компаниям – как резидентам, так и нерезидентам ЕС.

Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B».

Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг .

Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2018 год) составляет 20%.

Пример 1.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.

Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT.

Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).

При этом VAT не включается в цену английским поставщиком услуги (в выставляемых получателю счетах (инвойсах) может делаться лишь пометка, содержащая VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge», что будет указывать на обязанность получателя отчитаться по VAT у себя в стране). Другими словами, обязанность отчитаться по VAT в указанном случае возлагается на компанию – получателя услуги (при условии, что у нее имеется VAT- номер).

Получатель услуги исчисляет VAT по процедуре reverse charge («обратного начисления»). Процедура reverse charge заключается в том, что заказчик услуги при подаче декларации по VAT (VAT Return) в своей стране ставит местный VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога по транзакции не происходит.

Однако, чтобы использовать такую возможность, получатель услуги должен являться “relevant business person”, то есть: во-первых, быть налогооблагаемым лицом в смысле ст. 9 Директивы; во-вторых, должен быть зарегистрирован по VAT (иметь номер VAT) в государстве-члене ЕС. Получатель услуги должен предварительно сообщить поставщику свой индивидуальной идентификационный номер VAT, а поставщик – проверить действительность этого номера и связанной с ним информации о контрагенте.

Вариант Б. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская), но без номера VAT.

Если у получателя услуги (компании ЕС) нет VAT номера, то VAT должен быть включен в цену для получателя (счет должен выставляться с VAT) и уплачен поставщиком

Пример 2.
И поставщик, и получатель услуг – английские компании с VAT-номером.

Если английская компания оказывает услуги другой английской компании, то VAT включается в цену (счета выставляются с VAT), и уплачивается поставщиком (с возможностью дальнейшего вычета).

Пример 3.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания не из ЕС (например, российская, из стран СНГ и других стран мира, включая оффшорные юрисдикции).

Например, английская компания оказывает юридические услуги для российской компании (местом оказания услуг, согласно правилу ст. 44 Директивы, считается РФ), английский VAT не подлежит начислению (счета выставляются без VAT).

Иными словами, если получатель услуги – компания не из ЕС и не имеет VAT номера, то VAT не должен включаться в цену.

Однако, это возможно только, если данные отношения квалифицируются именно как B2B, то есть получатель услуги обязательно должен быть налогооблагаемым субъектом предпринимательской деятельности, чему должно иметься какое-либо подтверждение.

Поставщик может рассматривать заказчика, зарегистрированного за пределами ЕС, в качестве субъекта предпринимательской деятельности в случае:

Если поставщик получит от заказчика свидетельство (сертификат), выпущенное компетентным налоговым органом страны заказчика, в качестве подтверждения того, что заказчик осуществляет экономическую деятельность; или

Если заказчик не располагает таким свидетельством (сертификатом), но поставщику известен номер НДС, или схожий номер, присваиваемый заказчику в стране его регистрации и используемый для идентификации субъектов предпринимательской деятельности, или любое иное доказательство, демонстрирующее, что заказчик является предпринимателем, и при условии, что поставщик в разумной мере осуществил проверку достоверности информации, предоставленной заказчиком.

В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.

Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).

Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.

2. Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B)

Поставщик услуг		Заказчик (получатель) услуг		Порядок налогообложения VAT
EC	есть VAT номер	Та же страна ЕС	есть номер VAT	Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)
EC	есть VAT номер	Другая страна ЕС	есть номер VAT	VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT). VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»).
EC	есть VAT номер	Другая страна ЕС	нет номера VAT	VAT включается в цену (счета выставляются с VAT). Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)
не EC	нет VAT номера	EC	есть номер VAT	VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»).
EC	есть VAT номер	не EC	нет номера VAT	VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT)* *Только при условии подтвержденного предпринимательского статуса заказчика-нерезидента ЕС. В ином случае счета выставляются с VAT.

Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.