Несмотря на то, что каждый бухгалтер максимально пытается избежать нарушения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, никто не застрахован от ошибок, в том числе и в разрезе несвоевременной подачи отчетности. И далее о том, какие штрафы могут быть применены к субъектам хозяйственной деятельности со стороны контролирующих органов и как их корректно отражать в учете.

Налоговые штрафы

Для начала определим, что от того, какая отчетность была несвоевременно подана в компетентные органы, зависит характер такого нарушения. Налоговые штрафы – это разновидность налоговых санкций, которые применяются в соответствии со ст. 114 Налогового Кодекса РФ к налогоплательщикам за допущенные в этой сфере правонарушения. Такого рода штрафы уплачиваются предприятием исключительно на основании решения ИФНС, а сами затраты на оплату такого нарушения в бухгалтерском учете относятся на расходы отчетного периода.

Размер штрафов представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Расчет размера штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчетности

Ситуация	Что говорит НК
Налог по декларации уплачен в установленный срок, а сама декларация подана с нарушением сроков	Размер штрафа составляет в этом случаи за любой вид налога 1000 рублей. Это минимальный размер. Уплачивается за каждый месяц
Налог уплачен частично или не в полном объеме, декларация подана не в срок	Размер штрафных санкций рассчитывается на основании разницы между той суммой, которая была уплачена, и которую необходимо было уплатить. Процент уплачивается за каждый полный или не полный месяц просрочки. Процент составляет 5%. Но штраф не может превышать 30% от общей суммы налога.

Главное понимать, что размер штрафа, несмотря на то, что относиться на расходы, не уменьшает размер налогооблагаемой базы. Сама корреспонденция счетов проходит с использованием счетов 99, 68 и 69.

Пример цикла проводок, которые предприятие должно осуществить в результате уплаты штрафа за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль:

1. Начисление штрафа по НДС: Д-т 99, К-т 68;
2. Начисленный штраф уплачен: Д-т 68, К-т 51;

Важно: сумма пени, которая начислена по налогам, не может быть отнесена к налоговым санкциям в соответствии с Налоговым Кодексом, поэтому для отражения проводок по пени используют не 99, а 91 счет.

Форма 6-НДФЛ

Юридическое и физическое лицо могут оштрафовать за несвоевременную подачу отчета по форме 6-НДФЛ, где отражены все начисления работника в разрезе подоходного налога. И минимальная сумма штрафа в соответствие с Налоговым Кодексом составляет 1000 рублей за каждый месяц. И даже если отчетность, например, просрочена на 5 месяцев и 2 дня, то уплатить штраф придётся за 6 месяцев.

Но такой штраф взимают помесячно в случае неподачи отчетности. Возникает следующий вопрос: а если отчетность подана, но не верно, и ее необходимо уточнить? В таком случае сумма штрафа составит не 1000, а 500 рублей за каждый месяц неправильно поданной формы.

Несвоевременная подача отчетности в ПФР

У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2017 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС . Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2017 года.

Относительно сроков сдачи, то если до 2017 года были установлены разные сроки подачи отчетности по социальным взносам в зависимости от формы подачи (бумажный или электронный вариант ), то сейчас нет принципиальной разницы как субъект будет сдавать необходимые документы. Новая методика расчета и сдачи обязывает налогоплательщиков сдавать любой вид отчетности до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единые сроки подачи отчетности по страховым взносам представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Сроки подачи отчетности по страховым взносам по 2017 году

Фискальная же служба имеет полномочия взыскать штраф за несвоевременную подачу таких документов. Размер штрафа составит 5 % от суммы взносов, которые должны быть уплачены по данной отчетности. Штраф в размере 5% начисляется за каждый месяц просрочки, в том числе и неполный месяц.

Следует также обратить внимание: в 2017 году сумма штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2017 году не может превышать 30% от суммы, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но также сумма санкций не может быть меньше 1000 рублей.

Вопрос: что делать, когда в бюджет средства были уплачены, а декларация была не подана. В таком случае штраф начисляется на размер долга, то есть разницы между тем, что необходимо было уплатить, и тем, что уплачено. Если такая разница составляет 0, то тогда предприятие должно уплатить установленный минимум – 1000 рублей.

Пример: Предприятие подало через интернет отчетность по страховым взносам за 2 кв. 2017 года 25.08. 2017. В соответствие с поданной декларации размер социальных взносов за три месяца составил 500 тыс. рублей. Какая сумма штрафа будет возложена на предприятие?

Расчет: По установленным срокам, за 2-й квартал предприятие должно было подать отчетность по социальным взносам до 31 июля 2017 года. Следовательно, просрочка составляет не полный месяц, за который и будет начислена пеня. Размер штрафа составит: 5% *500000=25000рублей.

Возникает другой вопрос: Если предприятие уплатило всего лишь минимальный платеж – 1000 рублей, то как его распределять между всеми видами страховых взносов? Здесь ФНС рекомендует руководствоваться размером самих взносов, в частности:

• 22% на общеобязательное пенсионное страхование;
• 5,1% – на медицинское;
• 2,9% – на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности.

Вне зависимости от распределения, на счетах учета проводка по уплате штрафа за несвоевременную подачу социальных взносов отражается следующим образом:

Д-т 99, К-т 69;

1. Начисленный штраф уплачен

Д-т 69, К-т 51

СЗВ-М: куда сдавать в 2017 и кому платить штрафы?

Вопрос бухгалтера: с 2017 года вся отчетность подается в ФНС, туда же подавать и форму СЗВ-М?

Ответ: Нет, такая форма персонифицированного учета сотрудников за каждый месяц и в 2017 году подается исключительно в органы Пенсионного фонда.

Да, на органы Пенсионного фонда по-прежнему возложены обязанности по контролю за персонализацией данных сотрудников предприятия. В данный орган необходимо:

1. Каждый месяц подавать отчетность по форме СЗВ-М о количестве сотрудников, работающих на предприятии. Важно: отчет в 2017 году можно сдавать до 15 числа следующего месяца, а не до 10, как это было в предыдущие месяцы;
2. Раз в год подавать годовую отчетность о страховом стаже каждого работника. Такой отчет подается до 1 марта, следующего за отчетным периодом года.

Размер штрафа составляет 500 рублей за каждого сотрудника, за которого не было подана отчетность.

Пример: ООО «Инвест» подало в ПФ форму СЗВ-М за сентябрь 20 октября. На предприятии работает 30 человек.

Расчет: Штраф будет начислен, поскольку отчетность должна быть подана 15 октября. Размер штрафа 500*30=15000 рублей.

Проводка будет аналогичной проводке, которая отражает уплату штрафа по социальным взносам:

1. Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:

Д-т 99, К-т 69;

1. Начисленный штраф уплачен

Д-т 69, К-т 51

Важно: теперь форма СЗВ-М подается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Подается по-прежнему в ПФ, а не в ФНС. Отчет в ФНС в отличии от отчета по социальным взносам принят не будет.

Статистическая отчетность: штраф

Важно: не нужно самостоятельно спешить платить штраф, лучше дождаться уведомления, которого в большинстве случаев и не будет.

Если же предприятие оштрафуют, то размер составит от 20 до 70 тыс. рублей. Но могут применить санкции и к самому должностному лицу, который допустил такое нарушение. Размер штрафа для него от 10 до 20 тыс.

Оплату такого штрафа можно провести такой проводкой как: Д-т 99; К-т 76.

Таким образом, главное понимать, что при начислении и оплате штрафа любого рода со стороны контролирующих органов, уплаченные средства должны относиться на расходы предприятия. По дебету же могут быть варианты корреспондирующего счета.

В соответствии с действующим законодательством, организации должны подавать декларацию НДС не позднее 28 марта. В том случае, если по какой-либо причине происходит нарушение установленного законом порядка, то это влечет за собой штраф, сумма которого зависит от некоторых обстоятельств. Если организация и далее будет уклоняться от уплаты налогов, то это приведет к серьезным последствиям и даже к заключению в места пребывания преступников.

Согласно установленным нормам, размер штрафов, если нет правонарушения, может составлять 5% в зависимости от суммы налоговой выплаты на прибыль.

Как рассчитывается сумма штрафов

В эти 5 процентов входит сумма, которая накопилась с момента даты, когда отчетность нужно было сдать.

За минимальную сумму к выплате принимают 100 рублей, однако это не должно быть более 30% от суммы налогового бремени.

В том случае, если налог не выплачен за 180 дней с даты, установленной законом, то проценты штрафа увеличиваются до 30% + 10 процентов за каждый месяц просрочки, на 181 день.

Даже если предприятие осуществляет сезонную деятельность или временно не работает, то сдается нулевой баланс. В таком случае обязательной к заполнению является титульная страница, и нужно заполнить первый раздел. Тем не менее сдавать ее нужно вовремя.

Каков минимальный размер штрафа

При заполнении декларации используется своя система обозначения, которая сокращенно называется КБК. Это определенная последовательность цифр, которые представляют коды. С помощью кодов осуществляются современные бухгалтерские проводки, и проводится вся бухгалтерская деятельность. Так, например, КБК для уплаты штрафа за просрочку декларации представляет собой код 18210301000013000110.

Итак, вернемся к размеру минимального штрафа, который составляет не менее 100 рублей (5% от суммы) и не может превышать 30%, но это в том случае, если просрочка НДФЛ невелика. При нулевой декларации сумма штрафа составляет 0, поскольку доходов организация не получала. Однако если просрочка составляет минимум 180 дней, то организация должна будет оплатить не менее 200 рублей.

На территории России декларации по ЕВНД подаются только в электронном виде, если порядок сдачи нарушается, то организация наказывается штрафом, размер которого составляет 200 рублей. Стоит уточнить, что данного порядка сдачи налоговой декларации обязаны придерживаться все организации, в которых более 100 сотрудников. Таким образом, в 2016-2017 году изменился сам способ подачи декларации. Еще совсем недавно ее подавали в бумажном виде. Конечно, закон не препятствует подаче декларации «по старинке», но за это придется платить штраф.

Если предприятие работает по УСН

Согласно НК России, а именно статье 119, если подача декларации организации, которая работает по упрощенной системе, нарушена, то это наказывается штрафом размером в 5% от суммы, заявленной в декларации, и не больше чем в 30% + 1000 рублей. Для предприятий, которые работают по «минималке», штраф также составляет не менее 1000 рублей, даже при сдаче нулевой отчетности. Несмотря на то что предприятие перечислило саму налоговую выплату, но не подало вовремя декларацию, штраф в любом случае придется уплатить.

Согласно НК имущество также облагается налогом на прибыль, поэтому подача декларации необходима и в этой ситуации. Если организация этого не сделала, то ей грозит штраф в размере 1000 рублей + 200 рублей за нарушение сроков выплаты налогов.

В ряде случаев можно оспорить в суде. Налоговая инспекция обязана подать в суд через полгода после того, как организация не заплатила и не сдала декларацию. В таком случае суд может отклонить исковое заявление.

Что изменилось в новом кодексе

Согласно изменению в статье 119 Налогового кодекса России, размер в 5% от суммы невыплаченного налога остался, однако с этого года он рассчитывается за каждый день просрочки штрафа, причем сумма берется от размера самой налоговой выплаты. В прежнем варианте этой статьи об этом не говорилось.

В том случае, если налог был выплачен, но не сдана декларация, то заплатить придется 1000 рублей штрафа.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф – 1000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

По схожей схеме определяется сумма штрафа за несданный вовремя расчет по страховым взносам. Размер штрафа составит 5% от суммы не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате на основании расчета за последние 3 месяца, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). При этом сумма штрафа не может превышать 30% от указанной суммы, а минимальная составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Отчетность по итогам отчетного периода

По некоторым налогам организации и ИП должны отчитываться не только по окончании налогового периода, но и после каждого отчетного периода. К примеру, ежеквартально или ежемесячно сдавать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Возможен ли штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за отчетный период?

Пленум ВАС ответил, что нет. Ведь при непредставлении такой налоговой декларации (расчета) налогоплательщик может недоплатить только аванс по налогу, а не сам налог. Поэтому ст. 119 НК РФ в такой ситуации применяться не должна (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Следовательно, привлечь налогоплательщика к ответственности можно лишь за непредставление документа, предусмотренного НК РФ. И штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Штрафы за непредставление другой отчетности в налоговую

Кроме ответственности за несвоевременную сдачу налоговой декларации, НК РФ предусматривает штрафы и за непредставление других налоговых документов.

Так, за опоздание со сдачей форм 2-НДФЛ налоговики смогут взыскать с организации или ИП штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную в срок справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). А в отношении 6-НДФЛ – штраф будет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2017-2018 годах?

Отправить на почту

Штраф за несдачу декларации по налогу на добавленную стоимость назначается налогоплательщику, опоздавшему со сдачей отчетности. При наличии суммы НДС к уплате рассчитать сумму штрафа за не вовремя сданную декларацию по НДС несложно. Однако если не вовремя сдана декларация по НДС с нулевой суммой налога, может возникнуть вопрос: возможен в этом случае штраф за несвоевременное предоставление декларации по НДС? Подробнее об этом - в нашей статье.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС, так же как и штрафа за несдачу декларации по НДС, рассчитывается по общим правилам. Эти правила содержит п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно им размер штрафа определяется исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для представления декларации. Величина штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1 000 руб.

Подробнее об ответственности за неподачу декларации и о вопросах, возникающих по ней, читайте здесь.

Штрафа за уточненную декларацию по НДС можно избежать, если:

подать уточненку до завершения срока представления первоначальной декларации, т. е. в срок (п. 2 ст. 81 НК РФ);

уточненка подается после завершения срока представления первоначального отчета, но до истечения срока уплаты налога, а ИФНС ошибки в первоначальной декларации не выявила или не успела проинформировать налогоплательщика о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);

до подачи уточненки, представляемой после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, уплачены недоимка и пени, а выездная проверка, проведенная до подачи уточненки, не выявила ошибок (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Часто возникает вопрос: если ситуация с несвоевременной сдачей декларации по НДС возникает в отношении отчета с нулевой суммой к уплате, взыскивается ли в этом случае минимальный штраф за несданную декларацию по НДС в размере 1 000 руб.? Единого ответа на этот вопрос нет.

Штраф за несдачу декларации с отсутствующей суммой налога к уплате: точка зрения чиновников

Позиция чиновников такова, что налогоплательщик не освобождается от штрафа за непредставление декларации по НДС, даже если в ней не указывается сумма налога к уплате и отсутствует недоимка. Штраф за такое нарушение предусмотрен ст. 119 НК РФ (письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, Минфина России от 23.11.2011 № 03-02-08/121 и 27.10.2009 № 03-07-11/270, УФНС России по Москве от 16.03.2009 № 20-14/4/). Соответственно, это в полной мере относится и к штрафу за несвоевременное представление декларации по НДС с отсутствующей суммой к уплате.

Мнение чиновников поддерживают некоторые суды (постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2016 № Ф08-2313/2016 по делу № А32-42102/2014, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2012 по делу № А03-7357/2011 (определением ВАС РФ от 31.07.2012 № ВАС-7486/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2011 по делу № А26-5027/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.09.2010 по делу № А75-9192/2009).

Поскольку по отчету, не имеющему суммы к уплате, штраф за декларацию по НДС рассчитать не представляется возможным, а применять его надо, то в этом случае размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации считается равным минимальной санкции - 1 000 руб. (постановления ФАС Центрального округа от 23.03.2012 по делу № А35-6471/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2010 по делу № А31-7500/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу № А56-28215/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007 № А19-20250/06-52-Ф02-674/07-С1 по делу № А19-20250/06-52).

Штраф за несдачу декларации с отсутствующей суммой налога к уплате: альтернативная точка зрения

Однако в отношении штрафа за несвоевременно сданную декларацию по НДС существует и мнение, отличное от мнения чиновников. Так, многие суды считают, что, в соответствии с нормами статьи 119 НК РФ, величина штрафа за несвоевременную сдачу декларации рассчитывается с учетом суммы налога, который следует уплатить в бюджет. Таким образом обеспечивается дифференциация ответственности в зависимости от величины налоговой обязанности. То есть если не вовремя сдана декларация по НДС и сумма налога в ней равна 0, то и штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС тоже должен быть равен 0 (постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу № А26-10911/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2010 по делу № А67-5928/2009, ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу № А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 № А19-697/08-32-Ф02-4671/08 по делу № А19-697/08-32).

О том, в каких ситуациях возможно снижение величины санкций, читайте в материалах:

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф, размер которого зависит от количества месяцев просрочки и суммы налога к уплате. Судебная практика по вопросу назначения штрафа за несвоевременное представление нулевой декларации неоднозначна, а чиновники считают, что отсутствие суммы налога к уплате и отсутствие недоимки не является основанием для освобождения от ответственности.

Штрафа за несвоевременную сдачу декларации можно избежать, если будут соблюдены условия, предусмотренные ст. 81 НК РФ.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто. Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК. Рейтинг наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Правовые последствия непредоставления отчетности

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций. Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям. Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью ИФНС могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям

Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации

Автоправозащита.RU

Автоправозащита.RU

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

Опытный бухгалтер имеет в своем распоряжении множество нормативных и технических инструментов, применяемых в своей деятельности. Как и в любой сфере ошибки и неточности неизбежны. Налоговое законодательство может финансово наказать не только за действие, но и бездействие. Несвоевременная сдача декларации является одним из распространенных видов нарушений.

Определения

Основные определения:

Налоговый кодекс РФ- основополагающий нормативный акт, регламентирующий налоговые правоотношения;

плательщик налога – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность по оплате налоговых начислений;

штраф – санкция, применяемая к нарушителю налогового законодательства.

Законодательство

Бухгалтера пользуются множеством нормативных актов, но главным из них является Налоговый кодекс РФ. Нарушения налогового законодательства приводит к наложению штрафных санкций, и несвоевременная подача декларации не исключение.

Штраф за нарушение налогового законодательства в части пропуска сроков подачи декларации устанавливается в размере 5% от неуплаченной суммы, указанной в отчетности.

Законодательство устанавливает лимит, согласно которого размер взыскания не должна превышать 30% от определенной суммы, но не менее 1000 рублей.

Кодекс об административных правонарушениях также устанавливает штраф в размере 300-500 рублей за несвоевременную подачу декларации – статья 15.5.

Существуют ли исключения

Бухгалтеру важно знать, что не всегда налоговый субъект может быть привлечен к ответственности за пропуск установленных сроков. Невозможно применить штраф в качестве санкции за несвоевременное предоставление отчетности за 1-3 квартал, а также с 1-го по 11-й месяц.

Пропуск поданной декларации по налогу на имущество по авансовым платежам также не штрафуется.

Комментарии

В качестве нормативного аргумента при оспаривании попытки привлечь к ответственности за пропуск сдачи декларации является Письмо ФНС № СА-4-7/16692.

Согласно вышеуказанному письму, ФНС делает отсылку на п.3 ст. 58 НК РФ, в которой указано, что по НК допустима установка оплаты предварительных платежей. Обязательство по их отчислению признается выполненным в том же порядке, что и для оплаты суммы налога. Пропуск сроков оплаты авансов не является основанием для привлечения к ответственности.

Статья 119 применима при несвоевременной подаче налоговой декларации. Налоговый субъект штрафуется за неподачу отчетности за весь период, а не за отдельные части.

Особенности

Физическое лицо может быть оштрафовано по ст. 119 НК за пропуск сроков подачи декларации по форме 3-НДФЛ, независимо от суммы неоплаченного обязательного отчисления в бюджет, а также осведомленности об этом. В данном случае действует принцип «незнание закона не освобождает от ответственности».

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации

Ранее отмечалось, что согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за нарушение сроков подачи декларации. Размер санкции устанавливается в размере 5% от неуплаченной суммы, указанной в отчетности. Штраф может быть взыскан за полный либо неполный месяц с числа, установленного для подачи декларации.

Законодательство устанавливает ограничения, согласно которым сумма взыскания не может превышать 30% от определенной суммы, но не менее 1000 рублей.

Следует помнить о возможной блокировке счета в случае нарушения сроков подачи декларации без ограничения сумм.

Можно ли избежать наказания

Плательщик налога освобождается от обязанности по оплате штрафа за несвоевременную декларацию в случае:

• возникновения форс-мажорных обстоятельств и чрезвычайных ситуаций;
• нахождении плательщика налога в недееспособном состоянии;
• исполнения личных распоряжений и письменных разъяснений по вопросам применения положений НК РФ;
• возникновении иных обстоятельств, исключающих виновность.

Несмотря на то, что указанный перечень не является исчерпывающим, три первых основания наиболее распространены и применимы, в остальных случаях ответственность наступает.

Единая декларация

Такой вид документа применяется налоговыми субъектами, у которых отсутствовали движения денежных средств в течение отчетного периода, не только по доходам, но и расходам. Если будет выявлено совершение хозяйственной операции, то налоговый субъект обязуется предоставить уточненную информацию.

Контролирующий орган может отказать в принятии таких документов, и потребовать предоставить первичную документацию. Таким образом, существует высокая вероятность получить штраф за несвоевременную сдачу декларации НДС.

Порядок подачи ЕУНД регламентируется п. 2 ст. 80 НК РФ.

Установленные сроки

Законодательно установлен срок в 180 дней, на протяжении которого применяется 5% от неучтенной в отчете суммы. За превышение указанного срока процентная ставка может изменяться в разы.

Установленный срок применяется и по другим сборам, в том числе:

• по УСН;
• по налогу на имущество;
• по ЕНВД;
• по налогу на прибыль.

При этом минимальная сумма штрафа будет составлять 1 тысячу рублей.

Можно ли уменьшить сумму

Закон позволяет плательщику налога ходатайствовать о снижении штрафа. Статья 114 НК РФ регламентирует такие случаи. Во время визита нарушителя в органы НС составляется акт проверки, подписываемый всеми сторонам. С момента его подписания плательщику налога отводится двухнедельный срок для подачи ходатайства о снижении штрафа.

Смягчение наказания

Согласно части 1 статьи 112 НК РФ у налогоплательщика есть возможность уменьшить сумму при наличии следующих условий:

• тяжелое семейное положение или весомы личные обстоятельства, приведшие к пропуску установленных сроков;
• нарушение было допущено в результате принудительного воздействия со стороны и вопреки собственной воле;
• тяжелое финансовое положение;
• иные обстоятельства на усмотрение ФНС.

Не стоит злоупотреблять нормами закона, в противном случае может быть применена дополнительная ответственность.

Что грозит помимо денежного взыскания

Денежный штраф не единственная мера воздействия на нарушителей. Пункт 3 статьи 76 НК предоставляет право ФНС замораживать действующие счета плательщика по истечении 10-ти дневного срока с конечной даты подачи отчетности.

Поступление денежных средств возможно, а вот расходные операции будут недоступны. Разблокировать счет можно на основании решения, принимаемого на следующий день с момента предоставления отчетности.

Неоднозначные ситуации

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что размер штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, который не был уплачен в установленные сроки, однако ранее в ст. 119 НК такое положение отсутствовало. Спорная ситуация заключалась в том, что было неизвестно, с какого момент НС будет рассчитывать штраф.

Если налоговые отчисления были осуществлены в полном объеме, без поданной декларации, то плательщик ограничится штрафом в 1 тысячу рублей. Если налог был выплачен не полностью, то за основу берется разница между выплаченной и обязательной к оплате сумме.

Сроки давности

Законодательно установлен срок исковой давности в 3 года, в течение которого возможно привлечь налогоплательщика к ответственности.

Точкой отсчета берется начало налогового периода, следующего за периодом возникновения обязанности по его оплате.

Штрафы СЗВ-М в 2018 году за несвоевременную сдачу, ошибки: суммы, образец платежного поручения

Штрафы СЗВ-М в 2018 году: за несвоевременную сдачу и ошибки

Штраф СЗВ-М возможен в нескольких случаях: сведения сданы в фонд несвоевременно, данные в отчете неверные или неполные, отчет сдан на бумажном носителе вместо электронного. А с 1 января 2018 года за ошибки и опоздание СЗВ-М штрафуют по новым правилам.

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М

C 1 января 2018 года сдавать СЗВ-М надо не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Если отчет сдать позже, фонд может оштрафовать:

• директора или главбуха – на 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ);
• компанию – на 500 рублей за каждого сотрудника (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Сумма, как и раньше, не зависит от того, на сколько компания опоздала: на одну минуту, пару часов или месяц. Например, страхователю со штатом 1 тыс. человек грозит штраф в 500 тыс. рублей, если сдать отчетность не в срок.

В некоторых регионах фонд выписывает штрафы компаниям, которые уточняли расчет после крайнего срока сдачи. Если вы обнаружили ошибку в одном из прошлых отчетов СЗВ-М, безопаснее уточнить в своем отделении ПФР, примут ли уточненку без штрафа.

Совсем отменить штраф за несдачу СЗВ-М в 2018 году не получится. Но снизить сумму наказания можно значительно. Например, организация из Санкт-Петербурга опоздала с отчетом на 4185 сотрудников. Фонд оштрафовал ее на 2,1 млн рублей. Судьи снизили штраф в 70 раз до 30 тыс. рублей (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 № А56-68844/2016).

Когда фонд оштрафовал, подайте возражение. Если ПФР не примет доводы, обратитесь в суд. Ссылайтесь на смягчающие обстоятельства. Например, что незначительно пропустили сроки, нарушили впервые. Судьи вас поддержат (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2017 № А56-92305/2016).

Сдавайте отчет заранее. Если сдадите отчет в крайний день, он может не пройти из-за сбоя у провайдера. Даже если компания докажет, что ее вины в нарушении нет, суд все равно оставит штраф. Ведь у организации было достаточно времени, чтобы подготовить и сдать СЗВ-М в срок (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2017 № А56-70942/2016).

Другие штрафы за несдачу СЗВ-М в 2018 году

Штраф за несдачу СЗВ-М в электронном виде. Если компания сдает сведения на 25 и более лиц, то отчет должен быть в электронном виде (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). C 2018 года фонд вправе оштрафовать страхователя на 1000 рублей, если сдать СЗВ-М на бумажном носителе вместо электронного отчета (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Если же в отчете меньше 25 человек, то представить форму СЗВ-М разрешается на бумаге либо электронно. При этом расчет на бумаге можно сдать лично, через уполномоченного представителя либо по почте (лучше заказным или ценным письмом с описью вложения).

Штрафы за ошибки в СЗВ-М. С 2018 года штраф за ошибки в отчете такой же, как и за сдачу отчета позже установленного срока, – 500 рублей (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Но за ошибки могут оштрафовать также директора или главбуха на 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Штрафа за ошибки можно избежать, если компания сама обнаружит недочеты в расчете и уточнит сведения до того, как ошибки найдут налоговики (ст. 126.1 НК РФ).

Куда платить штраф по СЗВ-М в 2018 году: образец платежного поручения

У компаний возникает вопрос по уплате штрафа за СЗВ-М: не ясно, куда платить штраф, который прислал фонд, например за несвоевременную сдачу СЗВ-М, – на КБК фонда или налоговой.

Основной реквизиты для уплаты штрафа СЗВ-М – это КБК – 392 1 16 20010 06 6000 140 , где 392 – код администратора платежа, которым является Пенсионный фонд. Данный код должны применять все категории плательщиков при уплате штрафов за нарушение законодательства о внебюджетных фондах.

Образец платежного поручения для уплаты штрафа по СЗВ-М в 2018 году



Как отменить штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М

У компаний есть шанс отбиться от огромных штрафов СЗВ-М. Это показывает судебная практика.

В прошлом году сайт arbitr.ru опубликовал 11 первых дел об опоздании с ежемесячным расчетом. Компании выиграли все споры. Суды снижают штрафы, причем значительно: в десять, восемнадцать и даже сто раз (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 № А60-33366/2016).

Если фонд оштрафовал, сначала надо подать возражения. На это есть 15 рабочих дней с момента, когда вы получили акт. Решение можно в течение трех месяцев обжаловать в региональном отделении (ч. 5 ст. 38, ч. 2 ст. 55 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если фонд не примет доводов, не упускайте возможности обратиться в суд.

Конечное решение о сумме штрафа принимает суд. Но компания может повлиять на исход. Для этого в заявлении просите отменить штраф полностью. Тогда можно надеяться на максимальное смягчение. Бывает, компания просит лишь уменьшить штраф. Суд идет навстречу, но снижает сумму незначительно. Например, в одном случае суд снизил штраф вдвое, потому что так просила компания (решение Арбитражного суда Оренбургской области от 09.09.2016 № А47-6249/2016). Это меньше, чем по остальным делам.

Одной организации удалось отменить штраф полностью, потому что фонд нарушил процедуру. Он пригласил компанию для рассмотрения материалов на 22 июля, а принял решение 19 июля без ее участия (решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.09.2016 № А33-17962/2016).

Если фонд ничего не нарушил, штраф полностью не отменят. Но его можно снизить во много раз. Четкая позиция и ее обоснование помогут вернуть больше денег. Приводите как можно больше доводов и по возможности представьте доказательства: подтверждение сбоя от провайдера, больничный лист и др. Аргументы, которые помогли компаниям в суде, смотрите ниже.

Три аргумента, чтобы отменить штрафы СЗВ-М

1. Фонд должен выслать протоколы в течение четырех рабочих дней (распоряжение Правления ПФР от 11.10.2007 № 190р). Если протокол пришел с опозданием, компании по вине самих фондов не смогли сдать исправленные сведения в срок, установленный для сдачи расчетов.
2. Ошибки можно исправить в течение двух недель с момента, когда получен протокол (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н). Если компания получила протокол после установленного срока сдачи сведений, у нее есть 14 дней, чтобы дополнить сведения без штрафа. Такие же разъяснения разослал ПФР во все регионы.
3. Закон не уточняет, что такое недостоверные сведения. Фонды чаще всего находят технические ошибки – лишние пробелы, дефисы, точки. Из-за этого сведения нельзя считать ошибочными. Ведь компания верно записала Ф. И. О., ИНН и СНИЛС.

Какие аргументы компании используют в суде

Компания нарушила впервые. На этот аргумент можно ссылаться, если страхователь в первый раз задержал именно отчет СЗВ-М. Так считают специалисты фонда, которых мы опросили.

Бюджет не пострадал. Он может пострадать, только если в организации работают пенсионеры и отчет задержался на 15 дней и больше. Об этом сообщили в фонде.

Просрочка незначительная. В большинстве дел компании опаздывали на один – три дня. Иногда суды признают незначительной просрочку даже на восемь рабочих дней (решение Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 № А51-15102/2016).

Деятельность компании – социально значимая (печет хлеб, управляет жилым домом).

Фонд нарушил порядок взыскания штрафа, неверно составил документы, не пригласил компанию на рассмотрение материалов камералки и др.

Сломался компьютер или не было выхода в интернет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Что отображено в декларации НДС в 2018 году

Декларация НДС в 2018 году подается в соответствии с общими установленными нормами. После получения соответствующего документа сотрудниками ФНС, они могут выявить определенные ошибки, противоречия в документации, а также несоответствия сведениям, которые уже имеются в их распоряжении.

В рамках таких ситуаций территориальные налоговые органы могут на законных основаниях запросить у руководителей конкретной организации определенные пояснения. Для осуществления такой цели сотрудники службы направляют специальное требование по юридическом адресу предприятия.

Для понимания особенностей соответствующей документации необходимо ознакомиться с установленными условиями, с порядком предоставления пояснений, с примером заполнения декларации, с документальным охватом, с порядком предоставления отчетности в государственные фонды, а также с регламентируемыми сроками, в которые проводится подача.

Что изменилось в условиях

Декларация НДС в 2018 году претерпела некоторые изменения. Например, при подаче отчетности на бумажном носителе, что случается достаточно редко, организации или индивидуальные предприниматели больше не должны осуществлять заверение титульных листов соответствующей документации с помощью круглой печати.

Помимо прочего налоговая службы утвердила определенные уточнения и новую кодировку в разделах декларации по налогу на добавленную стоимость, а также были добавлены и дополнительные строки. Например, в раздел №3 были добавлены строги 41 и 42 которые предназначаются для отражения операций по реализации продукции, в отношении которой в рамках декларирования на таможне был исчислен НДС.

Была добавлена строчка 125, которая предусматривает указание информации для отражения налогового вычета по расходам при осуществлении процедур, напрямую связанных с капитальным строительством. Что касается раздела №6, то теперь не требуется указание значения в строке 70 и 110, в которых ранее отображалась актуальная операционная кодификация.

Аналогичные условия теперь применяются и к строкам 60 и 90, которые содержатся в разделе №4. Помимо самого бланка изменения были внесены также и в приложения. Теперь регистрационная нумерация для таможенных деклараций разбита не несколько разноплановых элементов.

Предоставление пояснений

В данных рамках важно рассмотреть ситуацию, в рамках которой, например, организация в 2018 году получила требование от представителей налоговой службы о предоставлении дополнительных пояснений для декларации на налог на добавленную стоимость. Если это случилось, то в первую очередь требуется направить в территориальное отделение ФНС квитанцию о приеме требования, оформленную в электронном виде.

Стоит отметить, что квитанция должна быть в обязательном порядке передана в течение 6 рабочих дней с момента отправки требования. Данное положение в полной мере регламентируется статьей 6.1 действующего Налогового Кодекса РФ.

Если в указанный срок не удается осуществить передачу документа, то в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного срока сотрудники налоговой получат законные основания для блокировки счетов предприятия или индивидуального предпринимателя в финансовых организациях.

После этого важно получить актуальную информацию о том, в каком из разделов были найдены несоответствия. Перечень всех ошибок должен быть обязательно приложен к предъявляемому требованию. По каждой конкретной записи указывается один из возможных кодов ошибок. Ознакомиться с кодификацией можно с помощью положений, включенных в приказ ФНС от 06.11.2015 года.

Следующим шагом становится перепроверка правильности заполнения документа после исправления указанных ошибок. Для этого может потребоваться сверка записей налогового документа со сведениями, которые представлены в счетах-фактурах. Важно обратить наиболее пристальное внимание на корректность заполнения реквизитов, по которым были ранее обнаружены несоответствия.

После анализа исправленных сведений физическое лицо или уполномоченный представитель организации должны моментально предоставить в территориальное отделение ФНС новую декларацию с корректной информацией. Также в налоговую службу можно предоставить пояснения, если выявленные неисправности никак не влияют на итоговую сумму НДС. При нарушении новых сроков может грозить штраф за несвоевременную сдачу документации.

Пример заполнения

Скачать бланк декларации может любое заинтересованное лицо с официального сайта налоговой службы РФ. После его получения необходимо внести в отведенные поля специальную информацию. В первый раздел никакие изменения внесены не были, поэтому его заполнение ничем не отличается от порядка, установленного для старой формы.

Пошаговая инструкция заключается в следующем:

• Ликвидация склада всех автомобилей 2012 года До 30 апреля решающим аргументом будет цена этих автомобилей - в дилерских центрах РОЛЬФ-HYUNDAI ликвидация самого большого склада автомобилей Hyundai 2012 года в Москве с выгодой до 349 000 рублей!За что купили, […]
• Политика 100% возврата денежных средств 100% гарантия возврата денежных средств Фонд гарантирует возврат денежных средств в 100%-ом объеме по первому требованию на условиях, не противоречащих внутренней политике компании, а именно: Вклад может быть закрыт […]
• Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ"О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: Одобрен […]
• Налог на прибыль за 2014 год: отчитываемся по новой форме Уже близится последний день, когда организациям нужно подать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год – 30 марта. В конце прошлого года ФНС России утвердила новую форму документа, внеся […]
• Закон о штрафах за курение в неположенных местах принят Госдумой Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон об административной ответственности за нарушение так называемого "антитабачного" закона. Документом, в частности, устанавливается, что […]
• КБК налога на прибыль 2018 года Коды бюджетной классификации необходимо знать каждому бухгалтеру, сотруднику налоговой и иных контролирующих организаций. Это важный элемент регулярной уплаты налогов. Здесь мы рассмотрим, как изменился налог на прибыль, а […]
• Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ"Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" С […]
• Для экс-главы минсоца Южного Урала попросили 10 лет колонии и штраф в 100 млн рублей В Тракторозаводском районном суде Челябинска состоялись прения сторон по уголовному делу в отношении бывшего министра социальных отношений региона Олега Бехтерева и […]

Все бухгалтеры знают, у каждого периода есть свои определенные даты сдачи отчетности. И пропускать их ни в коем случае нельзя, так как для организации это грозит наложением штрафных санкций.

Определение

Рассмотрим для начала, что собой представляет отчетность в ИФНС. Сдача документации налоговикам представляет собой комплекс подготовленных документов, которые показывают информацию о подсчете и выплате налогов предприятиями, физическими лицами, индивидуальным предпринимателем.

К отчетности, которую необходимо подавать в ИФНС относятся:

• Налоговая декларация;
• Расчет авансового платежа.

Налоговой декларацией называют заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые должны облагаться налогами, об источнике доходов, о расходах, доходах, разных льготах, о сумме налога и другие данные, которые могут служить причиной для исчисления налога.

Налоговый расчет авансового платежа- это заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые облагаются налогами, о доходах, расходах, источниках дохода, льготах, о налоговой сумме и другие данные, которые служат базой для исчисления авансового платежа.

К тому же, немаловажным документом считается форма 6-НДФЛ, которая содержит обобщенную информацию в целом по всем лицам, поучившим доходы от конкретного налогового резидента, о суммах, которые были начислены и выплачены лицу, об исчисленных и удержанных суммах и иных данных, которые могут служить базой для обложения налогом.

За непредставление данной информации в указанные сроки компании грозят штрафные взыскания.

Разновидности налоговой отчетности

Независимо от того какую организационно-правовую форму имеет предприятие, оно должно предоставлять документацию в налоговую. Рассмотрим виды налоговой отчетности.

Налоговая декларация по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Справка 2-НДФЛ

Видео: Штрафные санкции

Справка 6-НДФЛ

Декларация по УСН

Декларация по ЕНВД

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году

В зависимости от того, какую отчетность не сдало предприятие, различают и виды ответственности за неисполнение прямых обязанностей.

Таблица ниже показывает, какую ответственность и в каких размерах может понести организация и должностное лицо.

Вид ответственности	Налоговая	Административная	Уголовная
Вид отчетности
Налоговая декларация по НДС	· 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц; · 200 р. за предоставление отчета в бумажном виде; · Пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки; · Согласно п.3 ст.76 НК РФ, может быть наложен арест на счета организации по истечении 10 дней с момента подачи отчета.	· 300-500 рублей или предупреждение на административное лицо.	Опираясь на ст.199 УК РФ, при уклонении от налогов больше чем на 3 года или предоставлении ложной информации: · взыскивается штраф до 300 тыс.; · выписываются принудительные работы до 2 лет; · арест на 6 месяцев; · заключение до 2 лет.
Декларация по налогу на прибыль	· Штраф 200 руб.	—	—
Декларация по транспортному налогу		—	—
Декларация по земельному налогу	· 5% от суммы налога, который не был уплачен в срок. Штраф считается со дня, следующим за днем подачи декларации до дня уплаты необходимой суммы. Также штрафные санкции не могут превышать 30% от суммы налога.	—	—
Расчет по авансовому платежу	· 200 руб.	—	—
2-НДФЛ	· 200 р. за каждый непредставленный документ	· Для граждан: 100-300 р.; · Должностные лица: 300-500р.; · Органы власти: 500-1000 р.	—
6-НДФЛ	· За каждый просроченный месяц взимается 1 000 рублей; · По истечении 10 дней с момента непредставления документа, накладывается арест на счета организации; · За недостоверные сведения штраф 500 р.	—	—
Декларация по УСН	· При выплаченных налогах, но не сданной декларации штраф составит 1000 р.; · По истечении 10 дней при несданной декларации приостанавливается деятельность счетов компании; · За неуплату налога выставляется штраф от 20 до 40% от обязательного налога по УСН.	—	—
Декларация по ЕНВД	· 5% от неуплаченной суммы налога; · При неуплате от 20 до 40% от общего налога ЕНВД.	—	—

Как видим, штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году не так высоки, но, тем не менее, довольно неприятны последствия халатности, вплоть до уголовной ответственности.

Особенности взыскания штрафов

Помимо того, что налог должен быть оплачен, руководитель или бухгалтер организации должен представить необходимые документы в соответствующий орган.

При халатном отношении к сдаче документации можно поплатиться не только потерей хорошей репутации, но и понести уголовное наказание.

Некоторые статьи НК РФ регламентируют правила взыскания штрафов:

1. Ст. 119 НК РФ предполагает минимальное и максимальное наказание: не менее 1000 рублей, но не более 30% от всей суммы налога;
2. П.1 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ позволяют снизить стоимость штрафа при предъявлении объективных доказательств и аргументов;
3. Ст.126 НК РФ регламентирует штраф за опоздание в сдаче расчета авансового платежа: 50 рублей за каждый документ.

Применение

Документ по налоговой прибыли подан предприятием 16.12.15, несмотря на то, что исходный день срока, установленного законодательством, был 28.10.15. Сумма авансового платежа, которая должна облагаться налогом на основании данного документа, составляет 2 млн. рублей. Авансовый платеж был переведен также 16.12.15, хотя законодательно установлена дата 28.10.15.

Документация по налогу на прибыль предоставляется компанией в начале апреля 2018 года, хотя по закону срок ее предоставления 28 марта. При этом в документе указали сумму налога, идущую к уменьшению.

Учитывая перечисленные обстоятельства, компания будет оштрафована за :

• Предоставление документов за 9 месяцев 2015 года позже положенного срока – 200 р. (сумма наказания будет зависеть от той суммы, которая подлежит уплате на основании декларации и сроков просрочки);
• Предоставление декларации за прошедший отчетный год позже необходимой даты – 1 000 р. (здесь сумма штрафа минимальна, так как на основании декларации за год налог доплачивать нет необходимости).

Конечно, штрафные санкции не отличаются разнообразием и уж тем более не сильно бьют по карману руководство. За несвоевременную сдачу декларации организация обязана заплатить 1 000 рублей, ну а руководитель в придачу должен будет выложить как минимум 300 рублей. Иные случаи предусматривают обычное предупреждение.

Вроде и штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году небольшие, но, тем не менее, лучше не опаздывать со сдачей важной налоговой документации и уж тем более не вписывать неверные данные.

Опоздание может грозить не только денежными штрафами, но и приостановкой деятельности банковских счетов организации. А сокрытие информации или ее искажение грозит уголовной ответственностью.

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер. Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные которые приводят к нарушению требований НК. Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности. Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р. Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Исключения

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока. Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения. В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за то использовать ст. 119 НК будет некорректно. Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы - с 1-го по 11-й. Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

Разъяснения

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей. Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст. 119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст. 119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

Ст. 126 НК

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания - 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

Важный момент

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик. Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений. Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п. 4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п. 5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС). При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст. 109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109. Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф. 3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход. В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

ЕУНД

Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах. Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст. 80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую). При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81. Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Сроки

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться. Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р. Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы. Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

Можно ли уменьшить санкции?

В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись. После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

Смягчающие обстоятельства

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

1. Совершение первого нарушения НК.
2. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Другие меры

Кроме денежного взыскания может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п. 3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством. Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

Спорные моменты

В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры. Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции - на день завершения срока или фактической подачи отчетности. Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р. Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

Заключение

В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета. Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами. Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются. В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.

М.Г. Суховская, юрист

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств можно найти: раздел «Формы документов» системы КонсультантПлюс

Как вы знаете, даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно надо сдать в установленный срок декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщикам ип. 1 ст. 80 НК РФ . За несвоевременное ее представление грозит штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57); Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.

За несвоевременное представление авансовых расчетов по итогам отчетных периодов вас не могут оштрафовать как за опоздание со сдачей декларации, даже если расчет именуется декларацией (например, как в случае с налогом на прибыл ь)п. 17 Постановления № 57 ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ; Постановление 7 ААС от 06.05.2015 № 07АП-2591/2015 . В этой ситуации штраф грозит по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 руб. за каждый расчет, сданный позже срока.

СПОСОБ 1. Заявить в ИФНС или в суд ходатайство об учете смягчающих обстоятельств

При наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен не менее чем в два разап. 3 ст. 114 НК РФ . Причем на минимальные размеры штрафов, как в нашем случае, это правило тоже распространяетс яп. 18 Постановления № 57 ; Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141 .

О том, какие налоговые смягчающие обстоятельства бывают и как их заявлять, мы подробно писали:

Заметим, что двойное снижение штрафа - это не предел, суд вправе уменьшить штраф и более чем в два разап. 19 Постановления Пленума ВС № 41, Пленума ВАС № 9 от 11.06.99 . Есть решения, в которых 1000-руб -левый штраф за не вовремя сданную «нулевку» был снижен и в 10 раз (до 100 руб.)см., например, Постановления АС УО от 03.03.2015 № Ф09-699/15 ; ФАС СКО от 30.04.2014 № А53-5736/2013 , и даже в 20 раз (до 50 руб.)см., например, Постановление 20 ААС от 18.03.2014 № А09-2661/2013 . А вот снизить штраф до нуля суд вряд ли согласится, поскольку это фактически будет являться освобождением привлекаемого лица от налоговой ответственност иАпелляционное определение ВС Республики Карелия от 22.01.2013 № 33-199/2013 .

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за такое нарушение, можно заявить следующи еп. 1 ст. 112 НК РФ ; Постановления 7 ААС от 17.09.2014 № А27-17853/2013 ; 2 ААС от 11.01.2013 № А82-7050/2012 ; 3 ААС от 30.05.2013 № А74-4605/2012 , от 23.01.2013 № А74-1981/2012 ; 8 ААС от 10.07.2015 № 08АП-5698/2015 :

• совершение правонарушения впервые и неумышленно;
• отсутствие негативных последствий для бюджета;
• незначительный период просрочки;
• социальную значимость деятельности нарушителя;
• принадлежность к субъектам малого бизнеса;
• тяжелое материальное положение.

Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, лучше заявлять их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.

СПОСОБ 2. Уличить инспекцию в нарушении процессуальных сроков и, как следствие, в пропуске совокупного срока на взыскание штрафа

Чтобы понять, как это сделать, нужно знать правила подсчета этого совокупного срока. Допустим, фирма представила нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. не 30 марта, как надо былоп. 4 ст. 289 НК РФ , а 6 августа. Такое нарушение, как несвоевременная сдача налоговой декларации, должно оформляться и рассматриваться в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФп. 2 ст. 100.1 НК РФ ; п. 37 Постановления № 57 . А значит, цепочка процессуальных сроков будет выглядеть так:

1п. 1 ст. 101.4 , пп. 2 , 6 ст. 6.1 НК РФ ; 2приложение № 38 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ ; 3п. 29 Постановления № 57 ; пп. 2 , 6 ст. 6.1 НК РФ ; 4п. 4 ст. 101.4 НК РФ ; 5п. 5 ст. 101.4 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ ; 6п. 6 ст. 101.4 НК РФ ; 7п. 2 ст. 70 , п. 10 ст. 101.4 НК РФ ; 8п. 6 ст. 69 НК РФ ; 9п. 4 ст. 69 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ ; 10п. 1 ст. 115 , п. 3 ст. 46 НК РФ

И если ИФНС подаст иск уже после 07.06.2016, то он не будет удовлетворен по причине пропуска установленного срока давности на взыскание штраф ап. 1 ст. 115 НК РФ ; Постановление ФАС ВСО от 18.11.2013 № А74-702/2013 .

Что же делают инспекции? Они следуют рекомендации ФНС, согласно которой даже если налоговое нарушение заключается только лишь в представлении декларации позже срока, то все равно должен составляться акт камеральной проверк иПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 1.6) .

Напомним, что на оформление «камерального» акта у инспекции есть 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления деклараци ип. 1 ст. 100 , п. 2 ст. 88 НК РФ . А на составление акта в порядке ст. 101.4 НК РФ - 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушени яп. 1 ст. 101.4 НК РФ (в рассматриваемом случае это день сдачи декларации в ИФНС позже установленного срока). Чувствуете разницу?..

ВНИМАНИЕ

Доводы о несоблюдении налоговиками срока составления акта можно заявить в суде тольк оп. 31 Постановления № 57 :

• <или> в качестве возражений на иск, который инспекция предъявила по правилам ст. 46 НК РФ;
• <или> при оспаривании полученного налогоплательщиком требования об уплате штрафа либо решения о его взыскании.

Составление акта камеральной проверки выглядит оправданным, только если ИФНС действительно проводила такую проверку, то есть проверяла правильность исчисления заявленного в декларации налога, запрашивала объяснения по выявленным ошибкам или подтверждающие документы, проводила иные контрольные мероприятия. При этом перечень проверенных документов и сведений о проведенных мероприятиях должен быть указан в актеп. 3.1 Требований (приложение № 24 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) .

Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее.

Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательств ап. 1 ст. 100 НК РФ . Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления.

Как видите, и минимальный штраф можно свести практически на нет, но для этого потребуется приложить определенные усилия.