Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН , для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.
Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году: образец
КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.
После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.
Перед заполнением бумажного варианта необходимо пронумеровать страницы и аккуратно прошить книгу. На последней странице прописывают количество листов и ставят печать с подписью.
Электронную книгу полностью распечатывают после окончания каждого квартала: выводят каждый бланк всех разделов. После завершения года ее оформляют аналогично бумажному варианту.
Бумажный вариант заполняется чернилами темного цвета. В записях лучше учитывать рубли и копейки. Использование корректирующих средств строго запрещено. Любые исправления должны производиться методом зачеркивания горизонтальной линией с последующим написанием правильной величины внизу или вверху строчки. Исправления в распечатанной электронной книге производят тем же способом.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН 6% в 2019 году расположен по .
КУДиР для ИП на УСН 6%
В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.
Структура КУДиР ИП на УСН 6% и правила заполнения
Регистр содержит титульный лист и четыре раздела. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 6% ведется по двум разделам «приходов»:
Основные правила внесения информации:
- Заносятся данные по хозяйственным операциям, учитываемые при расчете подоходного налога;
- К каждой записи прикрепляют первичный документ;
- Соблюдается хронология операций. Новые данные вносят в отдельные строки. Компоновка по любому признаку отсутствует;
- Все записи производят русскими буквами.
Упрощенный режим налогообложения позволяет вести регистрацию в книге основных данных по прибыли от реализации продукции и внереализационных приходов. Однако не все поступления будут учтены для расчета выплат в ФНС. Книга доходов и расходов ИП на упрощенке не содержит доходы, по которым не исчисляется единый налог. Если они заносятся в книгу, то должны быть отображены особым способом.
«Упрощенный» налог не относится к:
- Прибыли по патентной системе и вмененке;
- Дивидендам, призам и другим поступлениям, перечисленным в ст. 346.15 пункта 3.
Доходами не являются:
- Авансы, возвращенные покупателям;
- Перечисленные по ошибке деньги, а потом возвращенные контрагентам;
- Деньги за возврат брака;
- Ошибочные зачисления;
- Компенсация ФСС по больничным листам;
- Задатки для торгов;
- Возвращенные налоги;
- Задатки контрагентов.
Журнал доходов и расходов ИП на упрощенке может содержать расходы:
- Траты государственных субсидий для поддержания малого бизнеса или помощи в самозанятости безработным;
- Выплаты по ст. 346.21 налогового кодекса пункта 3.1.
При УСН 6% налог будет снижен за счет:
- Платежей по обязательному страхованию (социальное, медицинское, пенсионное).
- Взносов по ДМС, если страховка не более трехдневного пособия.
- Трехдневных больничных, не покрытых ДМС.
- Размер торгового сбора, если ИП является его плательщиком.
При учете перечисленного выше налог может сократиться на 50%.
Порядок заполнения
Книга доходов и расходов ИП заполняется в определенной последовательности с учетом нюансов для УСН 6%.
Титульный лист
Титульный лист разрешено заполнить произвольно, придерживаясь ряда рекомендаций:
- Код ОКУД Госстандартом для КУДиР не предусмотрен;
- «Дата» — день первой записи в журнале;
- ОКПО для ИП не заполнять;
- Адрес должен совпадать с прописанными данными в учредительных документах;
- Указывают каждый номер счета с наименованием банка, в котором он открыт.
Скачать книгу учета доходов и расходов для ИП по подоходному налогу можно по ссылке.
Раздел 1
Первый раздел состоит из таблиц для каждого квартала и справки, заполнение которой при упрощенной системе уплаты налогов не нужно.
Важные особенности:
- Нумерация первой графы сквозная на весь отчетный период;
- Во второй графе лучше дополнительно указывать название первичного документа;
- Доход должен вноситься в день поступления денег. Госсубсидии пишут в размере расходов, произведенных за счет дотаций. Не вносят поступления, не относящиеся к доходам. Если происходит возврат средств покупателю, то его сумму регистрируют в четвертую графу со знаком «-» в день перечисления;
- В пятой графе должны указываться средства, потраченные из госсубсидии, подтвержденные документально.
Раздел 4
В четвертом разделе отражают расходы, снижающие сумму налога. Важно:
- Сквозная нумерация в первой графе;
- Во второй графе номер, дата и наименование документа;
- В третьей графе – месяц, за который выплачены взносы;
- В 4-9 графах должны быть суммы расходов. ИП заполняет 4 и 6 графу размерами взносов за сотрудников и себя;
- Графа 10 является суммирующей по строкам.
КУДиР для ИП на УСН 15%
Книга приходов и расходов для ИП на упрощенном режиме УСН 15% имеет дополнительные разделы, которые важны для налоговых органов. Она является отдельным регистром.
Бизнесмен дополнительно заполняет «Справку Раздела 1″ . В ней указывают общую прибыль и затраты за налоговый период. Важна разница между прошлогодним налогом и минимальным его размером. Налогоплательщик вправе учесть эту разницу в текущем периоде.
Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).
Изучить образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% Раздел II в формате Excel можно по .
Раздел III «Расчет суммы убытков» . В него вносят убытки за прошлый календарный год. Они записываются построчно с последующей расшифровкой. В 120 строку вставляют налоговую базу с первого раздела (ст. 040). В следующей строке прописывают сумму убытков для снижения подоходного налога в этом году. Начиная с 160 строки, вносят убытки организации, которые будут учтены в следующем периоде.
Пример заполнения третьего раздела в формате Excel расположен по .
КУДиР для ИП на ЕНВД
Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2019 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.
Ответственность за нарушения при ведении КУДиР
Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным . Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.
Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.
Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.
Видео: о КУДиР для ИП
Несмотря на то, что с 2014 года ИП на УСН не надо сдавать КУДиР в Налоговую инспекцию при сдаче годовой отчетности, иметь эту самую КУДиР за прошедший год мы обязаны. И оформлена она должна быть должным образом: правильно заполнена, страницы пронумерованы и подшита, на последней странице делается надпись «Прошито и пронумеровано (например) 7 (семь) листов», подпись и печать ИП. Также хочется отметить, что с 2013 года используется для ИП и организаций на УСН.
С 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть в любом случае. Штраф за отсутствие книги для ИП 200 рублей, для организаций 10 000 рублей.
Если Вы еще не заполняли КУДиР, то Вам стоит ознакомиться , а в этой заметке речь пойдет о подшивке документов, и конкретно о том, как сшить КУДиР.
Как, в принципе, сшивать документы правильно? Есть же общие правила?
Ни один из органов, требующих сшивать документы с целью обеспечения максимальной сложности для подделывания, не дает инструкций, правил и образцов как это делать. Хотя, казалось бы, ну сделайте вы фото как сшивать документы и всем будет лучше. Ведь делать это надо "правильно", а никак не иначе.
Степлером скреплять вместе листы одного документа нельзя, склеивать - тоже.
Надо именно сшивать. Это можно сделать при помощи иголки и нитки, прошив насквозь листы бумаги. Если листов немало, то понадобиться шило, но удобнее дырокол и тонкая лента тесьмы взамен ниток. Кто-то сшивает "по левому боку", другие - "за левый верхний угол".
Но далее у Всех все одинаково: берется небольшой листок бумаги, наклеивается поверх ниток / ленты, затем на этом листике, попадая и на сам документ, пишется "Прошито и пронумеровано столько-то страниц. Фамилия И.О. Подпись." Ставится печать (если есть).
Итак, что нужно для сшивания КУДиР:
Заполненная КУДиР, с нумерацией листов
- дырокол или иголка
- тонкая лента тесьмы или нитки (ниткой прошиваются документы дважды, для прочности)
- канцелярский клей
- бумага для наклейки размером примерно 4*6 см (не плотная)
- ручка
- печать (если есть)
Делаем отверстия насквозь через все листы документа, продеваем ленту, завязываем на обратной стороне сшитого документа, наклеиваем поверх листок бумаги, подписываем (края подписи и печати должны выходить за границы бумаги-наклейки). Вот и всё.
Для наглядности приведу два варианта видео с сшивкой документов:
- с левого бока
С левого верхнего угла
Хочется отметить, что "яркий вариант" с лентой порой заставляет улыбнуться проверяющего/принимающего человека из ПФР (было отмечено, когда надо было сдавать КУДиР в налоговую), но зато это было очень удобно при возврате книги "обратно" (в первый год мне сразу вернули книгу, поставив отметку, а на другой год сказали: приходите за ней через 5 дней) - моя КУДиР очень четко выделялась из общей кипы и я просто указала на неё, так что не пришлось перебирать всю стопку.
Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения»:
1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Обязанность ИП вести КУДиР закреплена в ст. 346.24 НК РФ . Поэтому отказаться от ведения налогового учета по указанной форме ИП не вправе. Более того, отсутствие КУДиР может грозить предпринимателю штрафом в размере 10000 рублей, а если книга не велась в течение двух и более лет - 30000 рублей (ст. 120 НК РФ).
Как ведется КУДиР
Нужно открывать новую КУДиР на каждый календарный год. При этом ИП сам решает, как вести книгу - на бумаге или в электронном виде. Выбрав электронный вариант КУДиР, ИП должен по окончании каждого отчетного периода и в конце года распечатывать книгу.
Книга, которая ведется первоначально на бумаге или которая распечатана по итогам календарного года, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице КУДиР необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью предпринимателя и его печатью, если печать имеется.
В КУДиР предприниматель отражает хозяйственные операции, которые влияют на величину налога, в хронологической последовательности на основе первичных документов.
Как исправлять ошибки в КУДиР
Если в прошнурованной и пронумерованной книге ИП допустил ошибку, то исправить ее предприниматель может так:
- зачеркнуть ошибочную запись;
- внести правильную запись, указав «Исправленному верить»;
- указать дату исправления;
- указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись;
- заверить исправление печатью (если она есть).
Какие разделы КУДиР заполняют ИП
Состав КУДиР зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения. Если он выбрал объект «доходы», то заполняет:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел IV. В нем он сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Те предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», будут заполнять:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел II. В этом разделе ИП сможет рассчитать расходы на приобретение основных средств и НМА, которые учитываются в особом порядке (ст. 346.16 НК РФ);
- раздел III. Раздел будет заполняться, если по итогам одного или нескольких прошлых налоговых периодов были получены убытки, которые еще не были учтены на начало текущего года.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) необходима для регистрации доходов и затрат организации или ИП в процессе их ежедневной деятельности в течение всего налогового периода (года).
Образец заполнения КУДиР на УСН для ИП в 2019 году
Посмотреть образец заполнения КУДиР для ИП при упрощенной налоговой системе: стр. 1 , стр. 2 , стр. 3 , стр. 4
Бланк книги учета доходов и расходов при УСН для ИП и ООО
Посмотреть бланк книги учета доходов и расходов при УСН: стр. 1 , стр. 2 , стр. 3 , стр. 4 , стр. 5 , стр. 6
Книга заполняется в хронологическом порядке, каждая запись сопровождается указанием документа, на основании которого запись сделана.
В случае, например, если за день приходных/расходных документов было выписано много, можно указывать общую сумму прихода/расхода, выписав на неё один ПКО/РКО и указав в соответствующей графе все номера отчётных документов за эту дату.
В течение года на каждый квартал заполняется свой раздел КУДиР. На каждый новый налоговый период заводится новая книга учёта.
Книгу можно вести в электронном виде; по окончании налогового периода её распечатывают, пронумеровывают, прошивают, указывают количество страниц и скрепляют эти данные подписью руководителя и печатью (у ИП - если есть).
Если при ведении книги вручную допущены ошибки, они исправляются, датируются с указанием подтверждающих документов, заверяются подписью руководителя и печатью организации (для ИП - если есть).
Инструкция по заполнению КУДиР при УСН
Титульный лист. Указываются:
- год, за который заполнена книга;
- дата - день, месяц и год, когда была сделана 1я запись в книге;
- наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН;
- объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
- единица измерения денежных средств, её код по ОКЕИ (рубли - 383);
- юр.адрес организации/дом.адрес ИП;
- расчетные счета (у ИП - если есть).
Раздел «Доходы и расходы» (стр.2-3)
Состоит из четырёх (по одной на каждый квартал) таблиц. В каждой указываются:
- порядковый номер записи,
- данные документа (номер и дата), подтверждающего приход или расход; это могут быть данные Z-отчета, чека, накладной или платёжного поручения; если приход был в БСО и за один день таких бланков было несколько, в конце дня по ним можно оформить один приходный ордер и вписать его в КУДиР;
- содержание операции - здесь поясняются обстоятельства получения/траты денег (доходы: поступление в кассу, оплата по договору... за..., получен аванс от... за..., и т.п. Расходы - только для системы УСН «Доходы минус расходы» - выдан аванс сотрудникам, перечислена зарплата и т.п.)
- доходы - цифры с указанием копеек через запятую; если был возврат, его сумму со знаком минус заносят в эту графу, а данные документа по возврату указываются во 2 графе;
- расходы - указываются только для системы УСН «Доходы минус расходы».
В справке к этому разделу заполняются:
- строка 010 - для тех, кто на УСН «доходы»
- строки 010, 020 и 040, 041 - если их суммы не отрицательные.
Раздел «Расчет расходов на приобретение основных средств» заполняется теми, кто выбрал УСН «доходы минус расходы» и только в том случае, если за налоговый период организация/ИП тратилась на приобретение основных средств и/или нематериальных активов.
Раздел «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу» заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы» и только если в прошлом или в текущем налоговом периоде были убытки, которые налогоплательщик вправе перенести на следующий налоговый период.
Раздел «Расходы, уменьшающие сумму налога»
заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы». Речь идёт о страховых взносах - фиксированных авансовых платежах (поквартальных), которые ИП без работников платит за себя, а ИП и юр.лица - работодатели - за своих работников. Если у ИП есть работники, уменьшить налоговую нагрузку можно будет не более чем на 50%.
Записываются суммы, уплаченные поквартально, и с указанием нарастающего итога.
В нашей статье вы найдете книги учета доходов и расходов (КУДИР) для ИП на УСН 6 образец заполнения 2016 года. Такую книгу должны вести все ИП на УСН.
Нужно ли заверять КУДИР для ИП на УСН 6% в налоговой
С 2013 года заверять Книгу учета в налоговой не нужно. Тем не менее, ее отсутствие у предпринимателя приведет к штрафу.
Срочная новость для всех предпринимателей: . Подробности читайте в журнале
Книга учета может потребоваться при выездной налоговой проверке. Выдается по письменному требованию налоговиков.
А вот сдавать книгу учета вместе с декларацией по УСН в налоговую инспекцию не нужно.
Как ИП на УСН вести книгу учета
Форма КУДИР для ИП на УСН со ставкой 6% (образец заполнения здесь) утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
К слову сказать, она подходит для всех упрощенцев, не зависимо от применяемого объекта налогообложения. Правда правила заполнения у упрощенцев с объектом доходы отличаются от тех, кто выбрал объект доходы минус расходы.
Заполнять Книгу учета вы можете авторучкой на бумаге, либо на компьютере. В первом случае бланк КУДИР до заполнения следует распечатать, пронумеровать, прошить, скрепить печатью (при ее наличии) и подписью. Во втором случае все эти действия нужно сделать после окончания года. В электронном виде книгу учета можно вести в экселе или .
Особенности заполнения в 2016 году раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6%
Предприниматели на УСН с объектом доходы в разделе 1 КУДИР отражают доходы от реализации и внереализационные доходы. Их суммы заносят в графу 4 раздела 1. Необлагаемые доходы в Книгу учета записывать не нужно.
В графе 2 раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6 процентов (образец заполнения) указывают дату и номер документа, на основании которого получен доход. Это может быть кассовый чек или Z-отчет, если деньги поступили в кассу. Если же деньги пришли на расчетный счет, в графе 2 нужно указать реквизиты банковской выписки. Кроме того, подтвердить поступление дохода могут товарные накладные, акты приемки-передачи имущества и т.д.
В графе 3 раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6% записывают содержание операции.
Отметим, что записи в Книге учета делаются в хронологическом порядке. Поскольку при упрощенной системе применяется кассовый метод, доходы отражают в день фактического поступления.
Образец заполнения в 2016 году Раздел 1 КУДИР для ИП на УСН процентов, образец заполнения в 2016 году
Ситуация, когда приходится возвращать поступившие ранее деньги, не редкость. В этом случае сумму возврата нужно указать в графе 4 раздела 1 КУДИР со знаком минус.
Образец заполнения КУДИР в 2016 году в случае возврата ранее полученных средств.
Справку к разделу 1 заполняют только упрощенцы с объектом доходы минус расходы. Так сказано в пункте 2.6 порядка заполнения КУДИР. Тем не менее, те, кто применяет объект налогообложения доходы, могут в строке 010 справочной части указать общую сумму полученного дохода.
Как заполнить раздел 4 КУДИР для ИП на УСН со ставкой 6%
ИП на УСН 6% без работников отражают в этом разделе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, а именно:
- в графе 4: пенсионные взносы;
- в графе 6: взносы на обязательное медицинское страхование.
Нередко ИП уплачивают взносы в конце года. В этом случае всю сумму следует указать в той части таблицы, которая относится к четвертому кварталу. Соответственно уменьшить налог вы сможете только по итогам налогового периода.
А вот если взносы перечислялись в каждом квартале, то и показывать их нужно поквартально. Это более выгодный вариант для ИП. Так как вы сможете уменьшить на взносы не только налог по итогам года, но и авансовые платежи.
Образец заполнения Раздел 4 КУДИР в 2016 году для ИП со ставкой 6 процентов, образецзаполнения без работников.
Если же у ИП есть работники, то он показывает в разделе 4:
- взносы, перечисленные с зарплаты работников;
- пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем за счет собственных средств;
- платежи по договорам добровольного личного страхования;
- страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.
Образец заполнения раздела 4 КУДИР в 2016 году для ИП со ставкой 6%, у которого есть работники.
